CRS申报攻略

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1税务居民身份判定

首先判定是否属于中国税务居民身份，明确是否有补税责任，不要稀里糊涂的把税缴了

税务居民身份是纳税的起点，如果在境内拥有习惯性住所，或一个自然年度内在国内居住满183天，均属于中国税务居民

即便拥有境外身份，长期居住境外，只要户籍、家庭、核心经济资源扎根国内，依旧属于中国税务居民身份

如果判定下来不符合中国税务居民认定条件，主动向税局提交境外生活的相关证明材料备案，避免因消极回应被划入风险名单

2风险等级判定

大家可以根据通知形式，初步判断风险等级，目前核查通知分为三类

第一类是个税APP弹窗提醒，属于系统基础提示，主要是督促自行核对申报数据，风险最低

第二类是短信、电话专项通知，一般会具体写出纳税人姓名以及需要补缴税金的年限，这个环节说明具体数据已经下发到基层税局，有专门的税管员负责催缴工作

第三类是线下约谈核查，说明税务机关对回传的数据存在风险预警，正式下发税务事项通知书，需要纳税人当面提交资料配合审核

以上三类情况，实操中都有可能出现，不同地区的税局工作流程略有区别

税局的处理流程，从提示提醒、督促整改，逐步升级至约谈警示、立案稽查，建议越早主动回应，处理成本越低

3联系税局，索要数据

确定核查方向后，第一时间主动对接专管员，建立联系

一方面方便后续流程对接，另一方面可以申请调取税务系统留存的CRS回传数据

不同税局略有区别，部分地区可以提供不同金融机构的回传明细

多数地区仅提供年度汇总数据，包含股息利息、账户余额、金融资产交易总额、其他收入等

以此作为参照，再结合自身的原始单据，能够大幅提升自查效率

4联系金融机构，整理单据

联系账户客户经理，索要原始单据，拿到账户的月度账单与年度单据后，建立计算表格，与税局提供的数据逐项核对

其中股息、利息类收益，税务数据精准度较高，核对无误可优先完成申报

财产转让所得需要自行核算盈亏，按照移动平均加权或者先进先出法

先统计每笔交易的盈亏情况，同年度收入盈亏可相互抵扣

另外海外基金赎回、保单退保，一般会被归类为其他收入统计

需要扣除成本费用后单独核算税金

5税局复核，完成申报

自查过程重点留意两类高风险情形，账户资金大幅增长但纳税金额偏低、大额金融产品赎回交易却无对应的申报收入

这两类情况极易被税局重点问询，会要求写自查报告提供明细佐证单据

在核对过程中，如果双方数据存在出入，或是对收入界定、境外税收抵免、成本扣除等内容存在争议，沟通时不要把矛盾升级，不要和税局人员产生对立

沟通期间把握分寸，不擅自扩大和缩小范围，不随意提及无关资产与收入，避免额外牵连涉税项目，增加自身税负

账目核对完成后，可选择个税APP线上申报，不会线上操作的，可以去办税大厅工作人员协助申报，需要注意的是，申报时滞纳金由系统自动核算带出，无法人工减免

6最后提醒

现如今金税四期搭配CRS数据交换，境外金融资产早已公开透明

无论是否收到核查通知，只要存在境外应税收入，都建议提前自主梳理自查，完成申报

面对税务通知沉着应对，按流程规范处理，就能最大程度规避税务风险